创业者应该知道的税务知识（一）：流转税

创个业真不容易，什么产品、技术、运营、推广、管理、财务之类的十八般武艺要样样假装很精通，什么?又还有税务!真头大，税务这么专业的东东怎么学啊!

不要急，今天开始，老非会连载几期关于创业的税务知识，确实，我翻了一些书籍，网上查了一些文章，对于创业者的税务建议无外呼是碎片性的一些技巧，无法对税务有一个全面的认识，看来这个普及的任务又落到老非头上了!

我写本系列文章的目的是让创业者能在最短的时间内对税务有个全面的认识，这样能更为合理的进行公司战略规划、业务决策，而不是教你如何报税这类活儿，这类活儿交给专业的人办就行了。

先扒一些基础性的知识，下面开讲。

创业者应该知道的税务知识：基础篇

一、我们为什么要交税

我们可以把国家也当作一家超级大公司，养了很多员工(公务员)，然后给客户(公民)提供各种公众服务，既然给客户(公民)提供了公众服务，总得收费吧，所以税收是国家财政收入的主要来源，基本上占比在90%以上。

当然，除了税收，国家还有其他收入的，比如卖地皮给房地产公司啦，投资成立国企获取利润啦，还有一些其他行政收入等，比如你结婚、离婚的手续费都是国家的收入。

二、目前我国的5大类18项税种都有哪些

我们这边看起来税种挺多的，但总体上包括以下5大类别18项：

1 流转税类

流转税也叫商品(货物)和劳务税，包括了增值税、消费税、营业税和关税，特点是雁过拔毛，有收入就要收你的税，和你公司挣钱还是亏损没有关系，就像夜场的妈咪抽小姐的台费一样。流转税在我国占税收收入比例的60%左右，可见这一块可是税务征收部门的命根子哦，命根子是啥?你不会不知道吧!

2 所得税类

包括企业所得税和个人所得税，简单的说就是分红税，国家是你个人或者公司的股东，你挣了钱，他就要拿走一份分红，这个就是所得税的本质。所得税占我朝税收收入比例是25%左右，可见也是很重要地。

3 财产税类

如果你有房子、车子，哈，政府也不会放过你的，当然不光是我朝，西方也一样，针对你所佣有的财务，会收相关的房产税、车船税、印花税、契税。

4 资源税类

这方面普通创业者碰到的会比较少，主要是管房产大佬、煤矿大佬们的，创业者知道一下就行，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

如果你要交这类税，欢迎加我微信号，土豪，我们交个朋友吧!

5 特定目的税类

剩下的就是一些小税种了，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税，和创业者最相关的就是城市维护建设税了。

三、为什么有国税和地税之分

简单的说呢，94年以前是只有一家的，可是税收经常被地方政府挪用不及时上交，然后朱大大就发狠了，分两边收，中央的税由国税收，地方的税由地方收，所以现在创业者要和两家税务打交道了。不过，未来可能又会合并哦。

四、偷税漏税和合理避税的有哪些区别

我举两个最觉见的实例来说明一下两者的区别：

1、不想交营业税或者增值税

偷税漏税的做法非常简单粗暴的，我不开票呗，让对方把钱打到我私账，不报给税务，这就是偷税漏税咯。

更高明的做法是，假如你公司是做技术开发的，那么有些地方可以申请一种叫技术贸易的认证，针对这种业务开专门的发票，是可以免交营业税或者增值税的。这就是合理避税的做法了。

2、为员工省钱少交个税

偷税漏税的做法是，公司账上给员工最多发3500元，然后剩下的叫员工拿发票来报销，或者直接老板的个人卡转账，这就是偷税漏税咯。

高明的做法是，针对不同员工全年的工资总额，划定一定的比例作作年终奖，然后这个年终奖一次发放可以平摊到全年，可以让员工少交个人所得税(具体做法比较专业、复杂，不展开讲)，这就是合理避税的做法了。

五、你其实不用经常和税务部门打交道

如果你公司正常运营，税务机关是很少会来打搅你的，通常发生以下事项时，税务才会找你喝茶的。

如果你的公司连续两三年公司都亏损，税务机关通常要求你找一家税审机构来进行税务审计，如果你再继续不断的亏损，那么这个时候税务机关可能就会上门来了解情况了。

税务机关通常内部每年都会抽查一些企业，如果你运气好中奖了，人家也会提前通知你的。

此外，如果你要从小规模纳税人变为一般纳税人，税务人员也很可能来上门查看下情况的。

最后一种情况便是，你犯事了!

六、为什么我们好多税种经常变来变去的

虽然目前我们有18项税种，可是说出来也不要怕被笑话，目前我国只有企业所得税、个人所得税和车船税三个税种是以国家法律形式发布实施，其他的税种都是经全国人大授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

由于这个因素，你应该就会明白了为什么股票交易印花税、营改增说变就说，我们的个人所得税起征点N年没变的原因了吧。

创业者应该知道的税务知识：流转税

本来是想以《为什么莆田医院这么挣钱，原来是有税收优惠》为标题写本篇的，可是我可爱的公子苏助理告懈我，千万不能做标题党，毕竟我是有理想、有道德、有文化、有纪律、有幽默、有个性、有逼格、有内含的8有青年，所以宝宝我还是正正经经码字的好，毕竟大家都喜欢我一本正经说瞎话的样子！

流转税是一个统称，包括增值税、消费税和营业税（其中营业税2016年5月1日后取消了），当然这三大税并非与所有创业者都相关，如果要认真学习这三大税精神，没有个几百小时，基本是不可能的。可是创业者哪有这么多时间啊，几百小时，基本都能把我最喜欢的吉泽明步作品全部学习完了，知道如何税，还不如知道如何睡呢！

讲真，来句老非杜撰的名言了：创业者必须无所不好，同须无一精通！

在系列文章的上一篇中，我已经高度概括了“流转税”的本质——雁过拔毛，可还是很多朋友们不了解，确实我也不太了解雁过拔毛的含义——我用这名词是因为腐朽的学术界常用。

我打另一个比方吧，我们经常看一些黑帮片，某某大佬管一个地盘，然后小弟会时不时来地盘上向做买卖的朋友们收“保护费”，这个保护费的收取，是不会管你挣不挣钱的，只要你开门营业了，丫都得给大爷交！

流转税基本是这个概念了，政府给你提供了保护（注意，我是指基本上是全世界的政府，不是指我们，表举报我！），当然要根据你的经营收入作为基数来收取相关的保护费咯，这费丫就叫流转税了！

下面开始瞎BB三大流转税！同时我要强调，虽然10几年前老非考注会时《税法》这门侥幸过了，但也只能代表互联网创业界可能最懂财会，财会界可能最懂互联网创业，所以请专业人士不要仍鸡蛋，我准备了8小时，只能争取让创业者在8分钟的阅读时间内，节省8天系统学习时间，对流转税有个基本面了解，有助于您的战略决策！

一.增值税

下述会有大量的数字栗子，创业者要是头痛这些数字，那么你也不要想着怎么挣钱了，数字就是钱呐！谁会和钱过意不去是不？

1重要概念解释

《创业者应该知道的税务知识：基础篇》我就说过，流转税是业内所谓的大活，而增值税又是大活中的大活，因此税法（条例）中对此税的规定是无比的严谨和复杂的。

截止5月1日之前，如果你公司是销售或者进口货物（或者电力、热力、气体在内），或者提供加工、修理修配劳务，再加上营改增的交通运输（包括水、陆、空）、邮政服务、电信服务、部分现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流配套服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）之类的，都必须缴纳增值税。

5月1日之后，几乎所有的业务收入都要交增值税了，而取消营业税了。

2增值税最头痛的问题价外税

价外税是一个非常头大的问题，相对应的叫价内税，这个确实让不少创业者很受伤！我来翻译翻译这词！

假如贵公司的主营业务是大宝剑（5月1日之前，服务收入要交营业税），向你的贵宾（反正来的客户都叫贵宾）提供了相关的服务1000块，那么这1000块算是你的收入，客人要票了，你就确认了1000块的主营业务收入，但同时呢，假设你还要交17%的营业税率（娱乐业的营业税是5%-20%），那么你开给贵宾的发票上显示的营业金额是1000元，同时你还发生了170元的营业税，在不算其他任何费用的前提下，你的财务报表是：

主营业务收入：1000元

主营业务税金及附加：170元

利润：830元

假如贵公司的主营业务是专门卖飞机杯的（商品销售收入，要交增值税），向你的淘宝亲销售了一个售价是1000块的多功能飞机杯，而你的增值税税率是17%，那么你开给你的亲的发票显示收入价款是854.7（1000/117%），而增值税款是145.3（1000/117%*17%）,这样价税合计你的亲要给你支付1000元。在不算其他任何费用的前提下，你的财务报表是：

主营业务收入：854.7元

利润：854.7元

那还有145.3元去哪里了？交给国家啦！这个是价外税，不计入你的收入、成本和利润的。你随便拿出一张你在京东上买电脑的发票，就会发现这个端倪咯，当然如果你是一般纳税下没有那么简单，请继续往下看！

3一般纳税人和小规模纳税人到底是什么鬼

这是令创业者最最蛋疼的问题，问题的根源在于增值税和营业税、消费税的最大区别在于，增值税是价外税！所谓的一般纳税人，就是正常缴纳增值税的纳税人（消费税、营业税没有这个概念）。

先说一般纳税人的问题。现在我朝提倡营改增，其实是税收优惠的一种体现，增值税的精髓在于国家只针对你提供的商业或者营业的增值部分进行纳税，我来翻译翻译：

就飞机杯这事的产业链来主产，涉及生产方和一级又一级的销售方，假如你没有技术含量生产不了，但是你有很多客户啊，你可以从上游买大量的飞机怀，然后再买给下游或者最终消费者客户。

比如你卖给你的客户是1000元一个的飞机怀（这个价格看来是渡金的），按道理你要交145.3元（1000/117%*17%）的增值税，如果这个道理也是道理的话，你的上家如果是800块卖给你的，他也要交116.24元（800/117%*17%）的增值税了，你的上上家可能是500块出售的，就要交72.65元（500/117%*17%）的增值税了，那一件商品，经历的销售层级越多，总共要交的税不就越多了吗？这不科学是不，除了安利之类的所谓的直销，哪件商品没有经过层层代理销售呢？

这时，增值税的伟大用途就来了，政府只针对增值的部分收取保护费！上述粟子中，你卖1000元的价格给客户，其中145.3元叫做销项税，同时呢，因为你的上家卖给我时开了增值税进项发票，其中有116.24元是增值税款，这时政府只要让你缴纳你销售差价中增值的那部分税款，你的税务报表显示是：

主营业务收入：854.7元（1000/117%）

主营业务成本：683.76元（800/117%）

利润：170.94元(854.7-683.76)

同时你要交给国家29.06元（145.3-116.24）的增值税款

好了，那么现在问题来了，既然增值税的进项税款是可以被用来抵扣的，既然能抵扣，那我就多开几家公司，然后给我的下游多开增值税让人家抵扣呀。比如上述例子中，我是那800元的卖家，我给下家随便开张1万亿的发票，然后下家的进项税就可以抵扣至少100年了，也就是100年都不用交增值税了嘛，我开完1万亿的发票就宣布公司倒闭，反正下家给了我几百万的回扣够我吃一辈子了嘛！

有句话叫做好赌的没有做庄的精你造不（老非杜撰的），正因为有这个漏洞，所以我朝才分一般纳税人和小规模纳税人啊！通常你一开始开办公司，基本是以小规模纳税人开始，小规模纳税人开出的发票，对方是不能抵扣进项税的哦，当然你自己的税也无法进项税抵扣。因此小规模纳税人的税点是很低的，目前业内通常是3%。

当然国家也鼓励你一开办时就申请一般纳税人，但是通常一开始不会给你太多发票，并且发票开掘的金额也是有上限的，通常小公司是开不了上千万票面金额发票的。

再举上面飞机杯的例子，如果你卖给客户1000元的飞机怀，你要交的增值税是按3%来计算，但同时，800元卖给你的17%的税点，你是无法抵扣的，你的报表是这么显示的：

主营业务收入：970.87元（1000/103%）

主营业务成本：800元（小规模纳税人不能抵扣进项税）

利润：170.87元（970.87-800）

同时你要交给国家29.13元（1000/103%*3%）的增值税款

你会发现，好像利润没啥变化，那区别在哪里呢？区别在于你的下家客户了，如果你的下家不是最终消费者，而又是一经销商，那么他的进货成本一个是854.7元，另一个是970.87元！

4其他特殊事项

我朝对一些特殊的增值税是会采取优惠政策的，比如个人转让著作权啦，公司提供技术转型、技术开发啦。另外，对于进口的商品，基本上都是要征收的，因为钱让外国人挣了嘛，对于出口，国家甚至还退还你原来缴过的增值税，因为是挣歪果仁的钱嘛，当然也造成了很多出口骗税被关进局子里的事了。这些政策太多细节，创业者可以咨询你的征管员，或者找相关的政策材料慢慢研究研究！

二、消费税

作为一名合格的创业者，应该对一些商业现象要有所敏感度，透过现象去看本质，这样你的商业道行才能越来越深。比如，你思考过，为什么那么多高档进口车的售价是国外的2.5倍吗？你关注过每包烟国家到底抽了多少比例的税吗？

老实说，本篇要瞎BB的是“消费税”的问题，但是能交消费税的基本是中烟草、两桶油、比亚迪、贱男春这些高大上的企业，和我们现在的屌丝大众创业好像基本没有毛关系，所以我只能加点“一嘀香”这样有营养的料来吸引创业者了。

不管和自己的创业有没有关系，但“消费税”和创业者的生活总有关系是不。

1.消费税主要是对高消费行为进行征税

从字面定义就可以看出，所谓的消费税就是作为消费者的我们，要对不鼓励的消费行为付出更多的代价，这个代价最直接的方法就是国家多收税呗，多收税价格也就上来了，就可以多装逼高消费了。

所以国家针对一些过度消费会对人类健康、社会和谐、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，比如烟、酒、鞭炮、焰火等，征收消费税！

针对消耗自然资源的小轿车、摩托车、汽油、柴油等，征收消费税！防止爱装逼的人类像闽南歌《浮沉的兄弟》唱的那样，“做兄弟好过时，每天穿金又戴银”，或者爱美的女生成天往脸上抹成吨的化妆品，征收消费税！

总共言之，目前我朝针对15种商品征收消费税，包括：

1、烟

2、酒

3、化妆品

4、贵重首饰及珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

6、成品油

7、摩托车

8、小汽车

9、高尔夫球及玩具

10、高档手表

11、游艇

12、木制一次性筷子

13、实木地板

14、电池、

15涂料。

2.应纳税额采用复杂的从量和从价两种方法

首先消费税和增值税的价外税是不一样的，消费税是价内税，关于价内价外税的区别，请参考上面的前置阅读文章。

三大流转税中，增值税和营业税是不重复征收的，也就是说，要么收增值税，要么收营业税（营改增之后基本没有营业税，都收增值税了）。而消费税是额外再次征收的，也就是说，如果做的事要交消费税的话，那一定也是要交增值税的！

不过消费税和增值税的征收基础有大大的不同，增值税主要是按你的销售价格（从价征收），而消费税有从价、从量和既从价又从量征收。

从价就不费话了，从量比较好玩，比如大家喝的啤酒，每吨（换算为998升）就要交220元（或者250元），我合计了一下，我们喝的每瓶500ml的稍微贵一点的啤酒就为国家贡献了0.125元的消费税收。此外，我们每加一升汽油，就为国家上交了1.52元的保护费！

即从价又从量的就只有香烟和白酒了，比如好多爱装土豪爱装逼人士抽的3字头软中华，除了按出厂价交高达56%的消费税之外，还要每包加收6分钱的消费税，在此也吐槽一下，这个6分钱还不如不征，提高从价税率不就行了嘛！白酒的还相对合理，除了按出厂价的20%征收外，还要额外按每斤5毛加收一下，防止你过份的以太低价格销售给你的关联企业。

3.消费税的征收主要是在生产和进口环节

由于消费税，特别是烟酒油和高档汽车的消费税额是非常高的，比如中华烟的税率是56%，汽车每升是1.52元，屌炸天的兰博基尼是40%，所以消费税不可能像增值税、营业税那样，每代理销售一次就收一次，那样就没人敢从事这方面的贸易了。所以消费税通常只增收一次，就是在出厂或者进口的这个环节增收一次。

在出厂或者进口环节增收，而不是在其他环节增收是有道理的，因为生产消费税的厂家都是大厂家呀，信誉好，从源头征收可以提升效率，如果在其他环节征收，那么肯定会发生大量偷税漏税的问题了。

当然也有特例的，比如金银在工业中也有很多用途，不仅仅是作为首饰的奢侈品，所以就改在零售环节征收，所以偷偷的告诉你，如果你想买大金链子来囤金子的话，不如买一尊以老非的肖像做的金佛来囤金子，因为不用交5%的消费税呀。而卷烟又奇葩的特别在批发环节又加增了一次，比如上面说的56%出厂价征收的中华烟，批发的时候还要再按11%加每包1毛征收一次，因为这样对于各省才公平，为什么呢？吸烟有害健康啊，会增加地方政府承担的医疗成本啊，如果只让有卷烟厂的地方收消费税，没有卷烟的地方政府可就不干了！

4.为什么高档进口车的售价是国外的2.5倍？

以土豪们喜欢的BMW750为例，大陆这边裸车是180万左右，加上购置税、保险大概是200万左右。

我在cars.com查到的美国（对不起原产国德文我看不懂，只好以米国为例）MSRP（此处装个逼，就是厂商建议零售价格）是9.5万美元，当然米国卖车和大陆卖的习惯是不一样的，那基本是啥配置都没有的价格，那我加个1.5万的配置已经很高啦，就是11万刀了，同时还要交10%左右的消费税和车船费（各州税率不同无法精确），那总共就是12万刀，多再多折点汇率就算毛主席80万吧。

为什么有如此多的差距呢？下面开始算账：

进口肯定不能按零售价来算了，假设9.5万刀可以搞到高配车，折毛主席是61.75万左右，加上运费、保险费凑个65万吧，这个当作我们到岸价。

关税=到岸价格×关税税率=65*25%=16.25万元

消费税=（到岸价格+关税）÷(1―消费税适用税率）×消费税适用税率=(65+16.25)÷（1-40%）×40%=54.17万元

增值税=(到岸价格+关税+消费税)×增值税税率=（65+16.25+54.17）×17%=23万元

三种税合计16.25+54.17+23=93.42万元

出关价格65+93.42=158.42万元，这样再加上经销商的利润就到180万左右，再加上购置税、保险大概是200万左右咯。

从上面可以看出，消费税在税中占了一半的比重，但是看官也不要被吓坏了，因为这是4.0以上排量的车，税率高达40%，如果你开的是1.6排量的只要交5%的消费税，所以越高档的车，大陆价与国外价的差距就越大。

当然，看官可能会有疑问，特斯拉在大陆的售价好像比美国贵不了多少，好像只贵25%左右哦，那是由于特斯拉是电动车，省了消费税和车辆购置税，同时特斯拉目前还是直销，没有经营商挣利润，所以就只贵25%左右咯。

5.每包烟到底国家抽了多少比例的税吗？

2015年烟草涨价的事大家茶余饭后喷了很久，涨价的理由是批发环节的消费税从5%上涨到了11%，并且加征每包1毛的从量消费税，当然根本原因是希望大家少抽点烟咯。

我在烟草总局的官网查到两个数据，2015年全国卷烟销售收入是14,223.1亿元，实现税利（上交的各种税和产生的税后利润合计）总额11,436亿元，找了好多地方都查不到到底包含多少消费税、增值税、所得税以及利润，如果以这个数据为基础，就意味着，我们每抽的一根烟，国家拿走了80%，还有20%消耗在烟草种植、生产和销售环节了。

当然上面80%不太准确，因为烟草公司除了烟草销售收入，他们还有其他副业收入（比如我知道他们早期有做地产、软件等行业），利税部分肯定还有其他副业的利税，所以我也只能大概估计这个比例在70%左右比较合理。

当然国家拿走的70%中，可能有一半是以消费费的名义征收的，因为消费税的税费在生产环节有56%和36%两档，批发环节还有11%，同时还有从量征收的小部分。具体有多少，老非能力有限哈。

好了，本篇内容中关于进口车和烟的数据折腾了我很久，数据肯定是不精确的，只是反映一个大体情况，权当给看官涨涨知识吧。

（待续~）